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高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策解析
来源: 时间:2022-10-31

为支持高新技术企业创新发展,促进企业设备更新和技术升级,近期国家出台了针对高新技术企业的税收优惠,今天我们一起来解析该税收政策。

政策规定:高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。

凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业,均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的,可结转至以后年度按现行有关规定执行。

上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。

例如:A企业为高新技术企业,2022年10月15日购置了一台生产用设备,不含税价为300万。按10年直线折旧,无残值,假定税法折旧和会计一致。那么A企业在计算2022年企业所得税时能够税前扣除多少金额?

解析:政策规定前,A企业购置的这台设备在汇算2022年企业所得税时可以扣除的金额为:300÷10÷12×2=5(万元),政策出台后,A企业购置的这台设备在汇算2022年企业所得税时可以扣除的金额为600万元(即在300万元扣除的基础上,还可以100%加计扣除300万)
政策前后,企业可以多扣除595万,可以享受到595*15%=89.25(万元)的税金优惠。

政策依据:

《财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号》

高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策解析

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